האם ניתן לבטל מתנה בישראל ? מה חשוב לדעת לפני העברת נכס או כסף לבן משפחה

עקרונות מנחים להענקת מתנה בישראל - כיצד ליתן מתנה בצורה נכונה ויעילה מבחינה משפטית ומיסויית

הקדמה

אצל רוב האנשים, מתנה נתפסת כמחווה פשוטה ורגשית, הניתנת מרצון טוב ואמיתי להיטיב עם הזולת. עם זאת, מבחינה משפטית, מתנה היא פעולה בעלת השלכות משמעותיות ולעיתים בלתי הפיכות, הדורשות מחשבה, תכנון מוקדם וניסוח מדויק.

כך לדוגמה, במקרה אמיתי שנדון בבית המשפט העליון, נקבע כי אישה שקיבלה קרקע במתנה מהוריה טרם נישואיה, לא הצליחה להחריג את המתנה מהרכוש המשותף בעת גירושיה. בין הנימוקים שנשקלו היה היעדר הבנה והכנה מראש של מערכת היחסים בין בני הזוג ביחס למתנה.

שאלות שחייבים לשאול לפני מתן מתנה

לפני העברת נכס או כסף במתנה, מומלץ לבחון מראש:

• מה יקרה במקרה של גירושין של מקבל המתנה?

• האם ניתן יהיה לחזור מהמתנה אם מצבו הכלכלי של נותן המתנה יורע?

• האם מקבל המתנה רשאי למכור או לשעבד את הנכס?

• מה יקרה אם לנכס יוטלו עיקולים או אם יהיו נושים?

• האם עדיפה העברה במתנה או הורשה?

• מהי החלופה המיסויית המשתלמת ביותר?

במקרים רבים, נותני המתנה מסתפקים בהסכם "רזה" ומינימלי, ולעיתים אף נמנעים מעריכת הסכם כלל, מבלי להביא בחשבון תרחישים עתידיים אפשריים.

להלן עקרונות בדיני המתנה בישראל

1. הגדרת מתנה

מתנה היא העברת זכות ללא תמורה. ניתן להעניק במתנה כל נכס בעל ערך: מקרקעין, כסף, רכב, זכויות שונות ומיטלטלין.

2. אין הגבלת שווי

החוק הישראלי אינו מגביל את שווי המתנה, ובלבד שמדובר במתנה אמיתית ולא בעסקה מוסווית.

3. חריג – עובדי ציבור

ככלל, עובדי ציבור מוגבלים בקבלת מתנות, וזאת לשם מניעת ניגוד עניינים ושמירה על טוהר המידות. עם זאת, מתנות במסגרת יחסים אישיים עשויות להיות מותרות, בהתאם לנסיבות ולהוראות הדין. (דוגמא לבדיקת מערכת היחסים וטיב המתנה הוא תיק 1,000 של ראש ממשלת ישראל ביבי נתניהו ומילצ'ן)

4. מיסוי מתנות במקרקעין

בהעברת מטלטלין או כסף בין אנשים – אין מיסים

בהעברת מקרקעין במתנה חלים כללי מס מיוחדים:

• בהעברה בין קרובי משפחה מסוימים עשוי לחול פטור ממס שבח, בכפוף לתנאי החוק.

• העברה בין אחים אינה נהנית בדרך כלל מפטור ממס שבח, אלא במקרים מסוימים הקבועים בדין, כגון נכס שהתקבל מהורה בירושה או ללא תמורה.

• מקבל המתנה נהנה בדרך כלל מהנחה במס רכישה בשיעור שני שלישים, כך שבפועל משולם שליש מהמס הרגיל.

• לעיתים, מבחינה כלכלית ומיסויית, עדיף למכור תחילה את המקרקעין ולהעביר את התמורה הכספית במתנה.

• במקרים מסוימים, תכנון באמצעות צוואה או הורשה עשוי להיות עדיף על פני מתנה.

לפיכך, יש לבחון כל מקרה מראש מבחינת תכנון מס.

5. האם ניתן לבטל מתנה?

ככלל, לאחר שהמתנה הושלמה, האפשרות לביטולה מצומצמת מאוד.

עם זאת, במקרים חריגים הקבועים בחוק המתנה ובפסיקה, ניתן לעיתים לחזור מהתחייבות לתת מתנה, גם אם תנאי הביטול לא נכתב במפורש, למשל:

• כאשר המתנה טרם הושלמה;

• במקרה של התנהגות מחפירה מצד מקבל המתנה;

• במקרה של הרעה משמעותית במצבו הכלכלי של נותן המתנה;

• כאשר נקבע תנאי ביטול מפורש בהסכם.

לכן, חשוב מאוד לעגן מראש מנגנון ברור לביטול המתנה, ככל שרוצים לשמור אפשרות זו.

6. תכנון מוקדם לפני מתן המתנה

לפני חתימה על הסכם מתנה, מומלץ להכריע מראש בשאלות הבאות:

1. האם ניתן לבטל את המתנה במקרה של הרעה כלכלית משמעותית?

2. האם ניתן לבטל במקרה של נתק ביחסים?

3. האם המתנה תישאר רכוש נפרד במקרה של גירושין?

4. האם קיימות מגבלות על מכירה, השכרה או משכון?

5. האם יש צורך בהגנה מפני נושים?

6. האם עדיפה חלופה של מזומן או הורשה?

7. עקרונות בכתיבת הסכם מתנה

לאחר בחינת כל התרחישים והשיקולים, יש לנסח הסכם מפורט ומקיף.

8. כלל הזהב: כל מה שלא נכתב – עלול שלא להיאכף.

הסכם מתנה נכון צריך לכלול בין היתר:

• תנאי ביטול ברורים;

• הגדרת מעמד הנכס במקרה של גירושין;

• הגבלות על מכירה, השכרה או שעבוד;

• הוראות לעניין דמי שכירות או זכות מגורים;

• מנגנוני הגנה מפני נושים;

• התייחסות מפורשת להיבטי מס.

9. מה קורה כאשר התנאים לא נכתבו?

כאשר הסכם המתנה אינו מתייחס לתרחיש מסוים, בית המשפט לא ימהר להוסיף תנאים שלא עוגנו בו.

לדוגמה:

• אם לא נקבע מה יקרה במקרה של גירושין, המתנה עשויה להיחשב רכוש משותף, בהתאם לנסיבות;

• אם לא נקבע תנאי ביטול, האפשרות לדרוש את הנכס בחזרה מצומצמת מאוד;

• אם לא נקבע איסור מכירה, מקבל המתנה רשאי למכור את הנכס;

• אם לא עוגנה זכות לדמי שכירות, לא ניתן יהיה לאכוף אותה בקלות.

הפסיקה מלמדת כי גם נכס שהתקבל במתנה לפני הנישואין אינו מוחרג בהכרח מאיזון המשאבים, והדבר תלוי בנסיבות ובאופן ניסוח ההסכם.

10. המלצות מעשיות

1. תכננו מראש את כל תנאי המתנה.

2. העלו על הכתב כל הסכמה, גם אם היא נראית מובנת מאליה.

3. העדיפו הסכם מפורט על פני הסכם קצר וכללי.

4. בחנו את ההשלכות המיסויות מראש.

5. שקלו חלופות כגון מתן מזומן או הורשה.

6. היוועצו בעורך דין, במיוחד כאשר מדובר במקרקעין.

סיכום

הענקת דירה, קרקע או סכום כסף משמעותי במתנה מחייבת תכנון משפטי ומיסויי מוקדם. ניסוח נכון של הסכם המתנה עשוי למנוע מחלוקות משפחתיות, חשיפות מס וסכסוכים עתידיים.

לפני קבלת החלטה, מומלץ להיוועץ בעורך דין המתמחה במקרקעין ובדיני מתנה.

לייעוץ משפטי בנושא העברת נכסים במתנה, ניתן לפנות למשרדנו.

האמור במאמר זה הינו מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ משפטי או תחליף לייעוץ פרטני.